『定額減税』6月以降の給与計算マニュアル

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■【概要】　本人、同一生計配偶者、扶養親族各1人につき所得税3万、住民税1万

＜計算例＞本人、同一生計配偶者、扶養親族2人→所得税3×4＝12万、住民税1×4＝4万

所得税＝
①本人に対して6月以降支給する給与賞与に係る源泉所得税から12万円を控除
月給の源泉所得税が1万円なら→6～12月まで源泉所得税0（賞与はなしと仮定）
②12万円－1万円×（6～12月）＝5万円の控除不足残高→年末調整で控除
③年末調整でも控除しきれなかったら、2025年1月以降、本人が市町村に給付申請

住民税＝
市町村より定額減税（4万円）後の特別徴収額が通知されるので、会社での計算は不要
＜参考＞6月＝0、7～5月＝定額減税後の住民税額÷11
※控除しきれない場合、残りは後日市町村より給付金として本人に直接支給

※合計所得1,000万円超の方の配偶者（給与年収103万円以下）分減税については、2025年度分住民税で控除

■STEP1　控除対象者の確認

【月次減税実施対象者】＝6/1在籍者（給与年収2,000万円超見込含む）
・乙欄、非居住者、6/2以降入社者などは対象外
・6/2以降入社者については、年調時に一括減税処理
・年収103万円以下見込のパート等の被扶養者→対象外（扶養者で対象になるため）
・年収2,000万円超見込の方も、月給で減税をいったん実施後、年調で精算（不足徴収）

■STEP2　定額減税額の計算

【対象となる配偶者】＝同一生計で給与年収103万円以下見込（青色事業専従者除く）
※合計所得金額900万円超の方の配偶者も対象

【対象となる扶養親族】＝同一生計で給与年収103万円以下見込（16歳未満含む）

【定額減税額（所得税）】＝3万円×（本人、対象配偶者、対象扶養親族合わせた人数）

・基本的には、令和6年度扶養控除申告書に記入して頂いた情報でほぼ確認できます。
・以下の「源泉徴収に係る定額減税のための申告書」に別途記入してもらってもOK
https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/gensen/teigaku/pdf/0024002-044_01.pdf
・年の途中で扶養親族が増えても、定額減税額の変更は年末調整まで行いません。

■STEP3　給与支払、支払後事務

・令和6年6月に支給する給与、賞与から対象→5月分給与でも6月支給なら対象
・給与明細には、定額減税前の源泉所得税、定額減税額をわかるように表示
・各人の定額減税額の控除不足残高は管理が必要→給与ソフトで対応、給与明細に記載など
→各人別控除事績簿に記載してもOK（義務ではない）
https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/gensen/teigaku/pdf/kojo.pdf
・源泉所得税納付書は、定額減税控除後の源泉所得税をそのまま記入すればOK

▼詳しくはこちら↓下記画像をクリック頂きますと、画像が大きくなります▼

FAX通信№212

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