いざという時のための税務調査対策マニュアル

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■一般的な税務調査の流れ

□税務署内での作業
・調査対象の選定
・数字に大きな変動がある会社
・机上調査、事前調査

□事前連絡
・たいていは税理士に電話連絡
・実地調査日の決定
・調査日の調整は可能

□実地調査
・調査官2,3名で2～3日間というケースが多い
・調査時間は10時～4時半頃まで
・直前期を中心に3期分を調査

□問題点の指摘
・調査最終日に調査官から問題点の提示
・反面調査されることもある
・場合によっては、追加調査がある

□修正事項の決定
・税務署との間で修正点について話し合い、会社側が納得すれば修正申告書を提出、納得できなければ税務署が職権で更正決定
・修正税額を納付、ただし延滞税等は後日税務署等から別に請求される

□修正申告書の提出・納付

■税務調査事前準備チェックリスト
□ 過去3年分の総勘定元帳、決算書、領収証、請求書、賃金台帳、売上帳、仕入帳、棚卸表の準備
□ 元帳の摘要欄記入漏れの確認、その他付箋やメモ書きの有無のチェック（無用なトラブルを避けるため）
□ 各種契約書、議事録、規程等の確認（印紙の確認も合わせて）
□ 役員、経理担当者の机、棚、引き出し等の整理（万が一見られる場合に備えて）
□ 会議室等の調査場所の確保、現場責任者等社員への調査対応の周知徹底
□ 気になる取引等の整理、事前確認、指摘された場合の対応等の打ち合わせ

■税務調査ではズバリここが狙われる！
□ 売上の計上時期は妥当か（当期の売上が翌期に計上されていないか）
□ 仕入の計上時期は妥当か（翌期の仕入が当期に計上されていないか）
□ 棚卸がきちんと計上されているか（仕掛品は適切に計上されているか）
□ 源泉所得税は徴収されているか（食事代や社宅家賃などの現物支給はないか）
□ 役員報酬の金額は適正か（改定時期や同族役員への支給額は妥当か）
□ 交際費の処理は適切か（1人5,000円以下社外飲食、他の経費との区分）
□ 同族役員と会社間の取引は妥当か（資金移動等に不明点はないか）
□ 消費税は適切に処理されているか（赤字でも消費税は取られます）

■調査当日の注意点
□ 普段通りの社長でＯＫ！（調査官に過度にこびる必要はありません）
□ 聞かれたことにのみ返答すること（必要以上にしゃべると余計な情報を与えます）
□ 「わからないので、調べてから答えます」（わからないときは、即答は避けましょう）
□ 社長がずっと立ち会う必要なし！（仕事があるなら、適当に席を外しましょう）
□ 抜き打ち調査でも必ず税理士を呼ぶ！（税理士が来るまで外で待って頂きましょう）
□ 昼食の用意は不要（出しても必ず断られます）
□ お茶やコーヒーはなるべく出す方がよい（一服すれば、調査の手は多少止まるものです）

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