兄弟姉妹と孫養子は相続税2割増し！

相続税額の2割増し（加算）とは？

相続、遺贈や相続時精算課税に係る贈与によって財産を取得した人が、被相続 人の一親等の血族（代襲相続人となった孫（直系卑属）を含みます）および配偶者以外の人である場合には、その人の相続税額にその相続税額の2割に相当する金額が加算されます。

一親等の血族とは、本人からみて前後一世代の「父母」と「子」のことです。

相続税の税率は相続財産額が増えるほど税率が上がる「累進課税」という仕組みですので、孫を養子にして法定相続人の数が増えることによって基礎控除額が増えるので、結果として課税対象となる相続財産が減ります。

課税対象となる相続財産は、下記で求めます。
課税価格の合計額 － 基礎控除額（3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数）

〇法定相続人の数は、相続の放棄をした人がいても、その放棄がなかったものとした場合の相続人の数をいいます。

〇法定相続人の中に養子がいる場合の法定相続人の数は、次のとおりとなります。
・被相続人に実子がいる場合は、養子のうち1人までを法定相続人に含めます。
・被相続人に実子がいない場合は、養子のうち2人までを法定相続人に含めます。

孫養子が相続した場合は？

Aさんからの質問：「私は、祖父の孫養子（養子となった孫）であるので、祖父の一親等の血族に該当し、2割加算の対象とはならないと考えていますが・・」

答え：孫養子（代襲相続人である孫養子を除く）は、一親等の血族に該当しますが、相続税の2割加算の対象となります。

実子が1人で孫2人を養子にした場合、法定相続人の数に1人だけ含むことができますが、2人ともに2割加算となります。

代襲相続人である孫が相続した場合は？

Bさんからの質問：「私は、祖父の死亡に伴い、祖父の財産を相続しました。
なお、私の父は祖父の死亡より前に死亡しており、私は父を代襲して相続人となっています。私も2割加算の対象となりますか？」

答え：孫は、祖父の一親等の血族には該当しませんが、Bさんは父を代襲して相続人となっているので、2割加算の対象とはなりません。

代襲相続人である孫は、そもそも本来の法定相続人の代わりですので、相続人間の課税の公平により、2割加算の対象にはなりません。

兄弟姉妹が相続した場合は？

Cさんの質問：「私は、兄の死亡に伴い、妹とともに兄の財産を相続しました。
なお、兄の法定相続人は、私と妹の2人ですので2割加算の対象とはならないと考えていますが・・・」

答え：兄弟姉妹は、被相続人の二親等の血族であり、一親等の血族に該当しないため、2割加算の対象となります。

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